مثال شامل

مثال شامل :
قام مازن بفتح مشروع ورشة لتصليح السيارات مع بداية السنة، خلال الشهر الأول قام بالعمليات التالية :
o في 1/1 خصص مبلغ 8000 جنية كرأس مال أودعها في صندوق المشروع
o في 4/1 اشترى آلات بقيمة 1800 جنية دفعها نقدا
o في 11/1 اشترى أدوات ومعدات قيمتها 240 جنية من شركة بركات على الحساب
o في 19/1 دفع مبلغ 80 جنية مصروفات هاتف نقدا
o في 21/1 سدد رصيد شركة بركات نقدا
o في 28/1 اشترى مكتب قيمته 80 جنية نقدا
o في 31/1 دفع مصاريف كهرباء 30 جنية نقدا
المطلوب :
إثبات العمليات السابقة في دفتر اليومية بطرقة منظمة، وتصوير الحسابات في دفتر الأستاذ العام وترصيدها وإعداد ميزان المراجعة.

أهداف إعداد ميزان المراجعة0

أهداف إعداد ميزان المراجعة
1. يعتبر ميزان المراجعة وسيلة تأكد مبدئي من توازن الحسابات في دفتر الأستاذ
2. خطوة تمهيدية لإعداد الحسابات الختامية والميزانية العمومية
3. يساعد على اكتشاف الأخطاء التي تؤثر على توازنه مما يؤدي إلى تصحيحها قبل إعداد الحسابات الختامية والميزانية العمومية
ملاحظات مهمة :
o أرصدة حسابات الأصول (النقدية،الأوراق المالية،الآلات،السيارات) وأرصدة حسابات المصاريف المختلفة (رواتب،مشتريات،كهرباء) ورصيد حساب المسحوبات الشخصية هي أرصدة مدينة بطبيعتها فتظهر في خانة الأرصدة المدينة.
o وأرصدة الإيرادات ورصيد رأس المال هي أرصدة دائنة بطبيعتها .

ميزان المراجعة

ميزان المراجعة

إن الهدف الرئيسي لمسك الدفاتر المحاسبية من خلال إثبات القيود المحاسبية في دفتر اليومية وترحيلها إلى دفتر الأستاذ العام هو الوصول إلى نتائج عمليات المشروع خلال فترة معينة سواءً كانت ربحاً أو خسارة علاوة على إعداد كشف الميزانية في نهاية الفترة المالية، ولأغراض تسهيل عملية إعداد حسابات النتيجة (الحسابات الختامية) والميزانية العمومية يتم إعداد كشف ميزان المراجعة وذلك من واقع أرصدة الحسابات الموجودة في دفتر الأستاذ العام ويمكن توضيح هذه المراحل كما في الشكل التالي :





ومن هنا يمكن تعريف ميزان المراجعة بأنه كشف بأرصدة الحسابات أو مجاميعها الدائنة والمدينة ويهدف إلى اكتشاف الأخطاء وتسهيل إعداد الحسابات الختامية والميزانية العمومية أو كما يعرفه البعض بأنه أداة قياس التوازن المحاسبي .

الترحيل ... الترصيد

الترحيل :
وهي عملية ترحيل نقل عمليات المسجلة في دفتر اليومية العام إلى حساباتها المعنية في دفتر الأستاذ العام

الترصيد :

هي عملية إيجاد حصيلة (نتيجة) لكل حساب في دفتر الأستاذ العام، حيث تتم كما يلي :
o يتم جمع المبالغ الظاهرة في كل حساب في الجانبين المدين وكذلك المبالغة الظاهرة في الجانب الدائن
o يسجل المجموع الأكبر في كلا الجانبين
o يسجل الفارق في الجانب الأقل ويعتبر هذا الفارق محاسبيا هو الرصيد وسنجد أن هناك 3 احتمالات :
o أن يكون مجموع المبالغ في الجانب المدين أكبر من مجموع المبالغ في الجانب الدائن مما يعني ظهور الفرق في الجانب حيث يسمى الرصيد في هذه الحالة مديناً
o أن يكون مجموع المبالغ في الجانب الدائن أكبر من مجموع المبالغ في الجانب المدين مما يعني ظهور الفرق في الجانب حيث يسمى الرصيد في هذه الحالة دائناً
o أن يتساوى مجموع المبالغ في الطرفين المدين والدائن وبالتالي عدم وجود رصيد

تدريب على تسجيل العمليات المالية في دفتر اليومية

مثال : فيما يلي بعض عمليات البيع والشراء للبضاعة التي تمت في محلات الازدهار التجارية خلال شهر شباط 2 / 2003 ، يرجى تسجيلها في دفتر اليومية العام

o في 1/ 2 اشترت المحلات بضاعة نقدا بقيمة 2000 جنية بموجب مستند دفع رقم 102
o في 4/2 باعت المحلات بضاعة بشيك بقيمة 2500 جنية بموجب مستند قبض رقم 211
o في 9/2 اشترت المحلات بضاعة بشيك رقم بقيمة 1700 جنية بموجب مستند دفع رقم 107

o في 15/1 اشترت المحلات بضاعة نقدا بقيمة 2100 جنية بموجب مستند دفع رقم111

o في 22/2 باعت المحلات بضاعة نقدا بقيمة 2400 جنية بموجب مستند قبض رقم 219
o في 28/2 باعت المحلات بضاعة بشيك بقيمة 1000 جنية بموجب مستند قبض رقم231

مثال : شراء سيارة بقيمة 3000 جنية وأثاث بقيمة 2000 جنية من شركة الوفاء وسدد ربع القيمة نقدا والباقي على الحساب
3000 حـ/ سيارات
2000 حـ / الأثاث
1250حـ/النقدية
3750حـ/ شركة النصر

القيد المركب

مثال : شراء سيارة من شركة النصر بقيمة 10000 جنية وسداد نصف قيمتها نقداً والباقي على الحساب
10000 حـ/ سيارات
5000 حـ/النقدية
5000 حـ/ شركة النصر

• القيد المركب من الطرفين : القيد الذي يتضمن أكثر من حساب في الطرف المدين وأكثر من طرف في الطرف الدائن

القيد المركب

مثال : شراء سيارة بقيمة 10000 وأثاث بقيمة 15000 نقدا مرة واحدة
15000 حـ/ الأثاث
10000 حـ/ السيارات
25000 حـ/ النقدية

o : القيد المركب من الجانب الدائن : هو القيد الذي يتضمن جانبه الدائن أكثر من حساب وجانبه المدين حساب واحد

الدورة المحاسبية

الدورة المحاسبية تشتمل :

1. إعداد المستند المؤيد لصحة العملية المالية
2. تسجيل القيد في دفتر اليومية العام
3. ترحيل القيد المسجل إلى دفتر الأستاذ العام
4. إعداد ميزان المراجعة
5. إعداد الحسابات الختامية (الميزانية العمومية – قائمة الدخل)

أنواع القيود
• القيد البسيط : القيد الذي يتضمن جانبه المدين حساب واحد والجانب الدائن حساب واحد أيضاً
• القيد المركب :
o القيد المركب من الجانب المدين : هو القيد الذي يتضمن جانبه المدين أكثر من حساب وجانبه الدائن حساب واحد

أنواع الحسابات المستخدمة

أنواع الحسابات المستخدمة :
• حسابات الأصول (الموجودات) : وتمثل جميع ممتلكات المشروع وموجوداته
• حسابات الخصوم (الالتزامات) : التزامات المشروع ومطلوباته تجاه الغير
• حسابات الملكية : وتمثل رأس مال المشروع والأرباح المحتجزة
• حسابات المصاريف : هو المبلغ المدفوع للغير لقاء الحصول على خدمة منهم
• حسابات الإيرادات : وهو المبلغ المكتسب من الغير لقاء تقديم خدمة له

الفروض المحاسبية الأساسية في عمليات مسك الدفاتر المحاسبية

• الفروض المحاسبية الأساسية في عمليات مسك الدفاتر المحاسبية :
o الوحدة المحاسبية : حيث ينظر للمؤسسة بصفة مستقلة عن الإدارة أو الملاّك
o الاستمرارية : حيث يفترض أن المشروع مستمر في عمله إلى أمد غير محدد ما لم تجد دلائل تعكس ذلك
o وحدة القياس : يتم تسجيل العمليات في المشروع بوحدة قياس نقدية محددة
o الفترة المحاسبية : يقسم عمر المشروع المستمر إلى فترات دورية ثابتة التي يتعارف عليها بأنها سنة ميلادية واحدة لكل فترة

أسئلة مراجعة مبادئ محاسبة

1. المحاسبه ليست نظام للمعلومات .؟
أ – العباره صحيحه ب- العباره خاطئه
و(ب) هي الاجابه الصحيحه .
2. يوجد اختلاف بين المحاسبه وامساك الدفاتر وخاصه في الوقت الحاظر ؟
أ- العباره صحيحه ب- العباره خاطئه
و( أ) هي الاجابه الصحيحه.
3. المحاسبه هي ؟
أ‌- نظام المعلومات ب – تحديد وقياس وتلخيص المعلومات
ج- توصيل المعلومات عن الاحداث الاقتصاديه لأحدى المنشأت للأطراف المستفيده .
د- جميع ماذكر .
و(د) هي الاجابه الصحيحه.
4. التقارير الاداريه كمخرجات للنظام المحاسبي مقدمه لي ؟
أ- مصلحة الزكاه والدخل ب- ادارة المشروع ج- الملاك والمقرضون د- جميع ماذكر
و(ب) هي الاجابه الصحيحه .
اسئلة مراجعه على ماسبق ذكره :
س1- الابتعاد عن الحكم والتقدير الشخصي والاستناد إلى مصادر حقيقيه للمعلومات المحاسبيه ,فهذه الخاصيه هي:
أ-الملائمه. ب-الوقتيه. ج-الموضوعيه. د-القابليه للتحقق.
س2- يجب أن تؤثر المعلومات أو ترتبط بصوره مفيده بالحدث الذي صممت من أجله , فهذه الخاصيه هي:
أ-الملائمه. ب-الوقتيه. ج-القابليه للتحقق. د-ليس شيئا مما سبق.